Canoni di noleggio auto con maggior deducibilità per agenti e rappresentanti

Dott. Alessio Pistone | 25/11/2016

Tra le misure fiscali contenute nel Ddl. di bilancio 2017, è previsto l’innalzamento del limite annuo alla deducibilità fiscale dei canoni per noleggio a lungo termine degli autoveicoli utilizzati da agenti o rappresentanti di commercio.
Nello specifico, la disposizione sostituisce l’ultimo periodo della lettera b), comma 1 dell’art. 164 del TUIR, estendendo l’ambito del regime di favore riconosciuto agli agenti o rappresentanti di commercio, prevedendo un maggior limite massimo di deducibilità non solo per l’acquisto degli autoveicoli (fattispecie attualmente vigente), ma anche con riferimento al noleggio a lungo termine (nuova fattispecie).
Al riguardo, si ricorda che per i veicoli di cui alla lettera b) del comma 1 dell’art. 164 del TUIR, vale a dire quelli non esclusivamente strumentali, esiste un doppio limite di deducibilità. In particolare, si tratta di un limite di deducibilità percentuale, pari all’80% per agenti e rappresentanti (20% in generale) e un limite al valore fiscalmente riconosciuto.
L’attuale versione dell’art. 164 comma 1 lett. b) del TUIR stabilisce che gli agenti o rappresentanti di commercio possono dedurre dal proprio reddito il costo di acquisizione degli autoveicoli fino a un limite massimo di 25.822,84 euro, soglia più alta rispetto a quella riconosciuta a coloro che utilizzano la medesima tipologia di bene nell’esercizio di imprese, arti e professioni (pari a 18.075,99 euro).
Il Ddl. di bilancio 2017 modifica l’ultimo periodo della lettera b) del citato comma 1 dell’art. 164 del TUIR, prevedendo che “i predetti limiti di euro 18.075,99 ed euro 3.615,20 sono elevati rispettivamente ad euro 25.822,84 e a euro 5.164,57 per gli autoveicoli utilizzati da agenti e rappresentanti di commercio”.
Come precisato nella scheda di lettura alla legge di bilancio, in sostanza viene applicata la medesima percentuale di beneficio riconosciuta in caso di acquisto (43%); pertanto, con la modifica in esame viene innalzato di 1.549,37 euro il limite di deducibilità dei costi di locazione e di noleggio per autoveicoli.
Gli agenti o rappresentanti di commercio potranno quindi dedurre dal proprio reddito tali costi fino a un limite massimo di 5.164,57 euro, rispetto alla soglia base di 3.615,20 euro.
Il costo massimo fiscalmente deducibile sarà pari a 4.131,66 euro (80% di 5.164,57), più elevato rispetto al precedente 2.892,16 (80% di 3.615,20).